В соответствии с главой 2. Гражданского кодекса указанный договор является разновидностью договора подряда. Его предмет — выполнение определенных работ или предоставление услуг.
Договоры подряда могут заключаться как между гражданами и организациями, так и между организациями. В данном материале будет рассмотрено отражение в учете операций, связанных с выполнением договоров подряда (договоров на переработку давальческого сырья) между предприятиями- резидентами. Их основной особенностью является то, что заказчик, передавая для выполнения договора подрядчику материалы (сырье), не передает право собственности на них. Предприятие- заказчик во многих случаях является предприятием оптовой торговли, не имеющим материально- технической базы для изготовления необходимой покупателю продукции. Применяя в работе давальческие схемы, такое предприятие становится промежуточным звеном между поставщиком сырья и потребителем готовой продукции, изготовленной из такого сырья. При этом на стадии непосредственного изготовления продукции с помощью подрядчика (предприятия, которое непосредственно перерабатывает сырье либо изготавливает продукцию) заказчик может минимизировать налогообложение своего предприятия.
Происходит это прежде всего потому, что право собственности на сырье заказчик не передает. А раз нет перехода права собственности, то нет и продажи, а следовательно, нет объекта для обложения и налогом на добавленную стоимость, и налогом на прибыль. Не нужно также искать рынок сбыта готовой продукции. Такую позицию предприятия- переработчика нельзя назвать перспективной в условиях жесткой рыночной конкуренции, но она помогает держаться на плаву большому количеству промышленных предприятий. Определение готовой продукции, приведенное в ст. Закона о давальческом сырье, к сожалению, ясности не вносит.
Итак, производство или торговля? Кроме того, в письме Минфина Украины от 1. В дальнейшем при получении продукции, изготовленной из давальческого сырья, стоимость такого сырья заказчик списывает с кредита счета 0.
Материалы», субсчет 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», в корреспонденции с дебетом счета 4. Товары». Расходы по оплате услуг сторонних организаций по переработке давальческого сырья увеличивают стоимость товара и отражаются по дебету счета 4. Товары» и кредиту счета 6. Расчеты с поставщиками и подрядчиками».*. До 1 января 2. 00. Инновационный фонд, так как предприятия торговли начисляли его в размере 1% от суммы торговой наценки, в то время как производственные предприятия — 1% от всего объема реализации.
В связи с отменой отчислений в Инновационный фонд указанное преимущество утратило всякий смысл. Механизм пересчета предусматривает, что для корректировки валовых расходов при определении объекта обложения налогом на прибыль необходимо сравнить балансовую стоимость остатков товаров на начало и на конец отчетного периода. В соответствии с п. ПБУ- 9 в первоначальную (она же является и балансовой) стоимость включаются затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях. А стоимость услуг по переработке и будет теми расходами, которые связаны с доведением товара до запланированного состояния. Таким образом, стоимость услуг по переработке, включенная в стоимость товара, будет пересчитываться по п. Закона о прибыли и увеличивать валовые расходы не в момент получения или оплаты этих услуг (по первому событию), а только по мере реализации товара.
В нем приведен ряд определений, связанных с торговой деятельностью. В частности, торговая деятельность квалифицирована как инициативная и самостоятельная деятельность юридических лиц и граждан по осуществлению купли и продажи потребительских товаров в целях получения прибыли.
- Договоры на переработку давальческого сырья в последние годы получили для выполнения договора подрядчику материалы (сырье).
- Еще одна причина серьезного положения, в котором оказалась наша легонькая промышленность - мы продолжаем использовать импортное давальческое сырье, а готовая продукция отправляется затем за пределы Украины.
- Договор на переработку давальческого сырья. Оценить Рейтинг: 5 (3) Загружен: 2058.
- 840 ГКУ в договоре на переработку давальческого сырья должны быть указаны такие сведения. Документы и сокращения статьи Закон
Добрый день!предприятие из Украины импортирует нам на территорию Республики Крым давальческое сырье, из него мы изготавливаем готовую продукцию и возвращаем ее импортеру, за переработку сырья получаем.
Оптовая же торговля — это сфера предпринимательской деятельности по приобретению и соответствующему преобразованию товаров для последующей их реализации предприятиям розничной торговли, другим субъектам предпринимательской деятельности. При этом в ст. 8 Типового положения о составе издержек обращения и порядке их планирования и распределения в торговой деятельности, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 1. К таким расходам среди прочих относятся. Поскольку среди расходов торговых предприятий не предусмотрены какие- либо расходы на изготовление, переработку, преобразование качественных характеристик товара, то рассматривать такую деятельность как торговую не представляется возможным. Такого мнения придерживаются и налоговые органы. В частности, в письме ГНАУ от 0. То есть торговая деятельность не предусматривает проведения обработки, переработки или доработки товаров, а только их перепродажу».
Порядок формирования первоначальной стоимости готовой продукции определен в п. ПБУ- 9. В частности, в данном пункте сказано, что первоначальной стоимостью запасов готовой продукции, которые изготавливаются собственными силами предприятия, признается их производственная себестоимость, определяемая в соответствии с ПБУ- 1. Таким образом, на формирование себестоимости готовой продукции не распространяется требование п. ПБУ- 9 о включении в стоимость запасов сумм, согласно договору уплачиваемых поставщику (продавцу), за вычетом косвенных налогов, сумм ввозной пошлины, сумм косвенных налогов при приобретении запасов, которые не возмещаются предприятию, транспортно- заготовительных расходов и других расходов, непосредственно связанных с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.
Услуги по переработке не носят материального характера, следовательно, в пересчете остатков такие расходы участия не принимают, а сразу попадают в состав валовых расходов предприятия- заказчика. Предприятие- заказчик отражает операции по переработке давальческого сырья по двум вариантам. Сырье передано в переработку, стоимость услуг по переработке — 6. Заказчик рассчитался с исполнителем денежными средствами. Готовая продукция продана заказчиком за 3.
Согласно ст. 3. 32 Гражданского кодекса по договору подряда (а именно им и является договор на переработку давальческого сырья) подрядчик обязуется выполнить на свой риск определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу. Следовательно, учет нужно вести исходя из того, что предприятие- переработчик предоставляет услугу.
Рассмотрим учет указанных операций у предприятия- переработчика. Стоимость услуг по переработке — 6.
Стои- мость услуг оплачена заказчиком денежными средствами. При этом следует помнить, что такая передача в пределах стоимости услуг по переработке давальческого сырья изначально является бартерной операцией.
Юридический навигатор > Недвижимость и право > Договор строительного подряда от А до Я.
В соответствии с нормами Закона о прибыли и Закона об НДС на бартерные операции распространяется особый режим налогообложения. Валовой доход возникает у обеих сторон, принимающих участие в операции, по первому событию (при оплате услуг сырьем —передача сырья исполнителю; при оплате услуг готовой продукцией — получение услуг по переработке). Кроме того, возможно и применение обычных цен при определении налогового обязательства по НДС и суммы валового дохода. Заказчик приобрел сырье стоимостью 1. Одна часть сырья на сумму 8. Стоимость услуг по переработке — 3. Для выполнения договора на переработку давальческого сырья заказчик передал исполнителю сырье на сумму 8.
Стоимость услуг по переработке — 3. В оплату услуг по переработке заказчик передал исполнителю часть готовой продукции (по себестоимости). При передаче сырья от заказчика переработчику выписывается отгрузочная накладная. В ней в качестве основания на отгрузку указывают, что сырье (материалы) передано в переработку на давальческих условиях согласно договору . Поскольку согласно п.
Закона об НДС операция по передаче сырья переработчику не является операцией по продаже, то в соответствии с п. Одновременно с отгрузочной накладной предприятие- заказчик выписывает налоговую накладную на часть сырья, переданного для оплаты услуг по переработке (поскольку такая передача является продажей). При этом следует иметь в виду, что в соответствии с пп. Датой же возникновения права на налоговый кредит считается дата осуществления заключительной (балансирующей) бартерной операции (пп. Закона об НДС). У исполнителя налоговые обязательства по НДС возникают на стоимость предоставленных услуг, а дата возникновения обязательств — первое событие.
Поэтому логичным будет то, что исполнитель в момент получения сырья в оплату услуг по переработке выпишет налоговую накладную на услуги по переработке и запишет ее в книгу продажи не по дате фактического предоставления услуги, а по дате получения сырья (оплаты услуг). А затем по дате подписания акта выполненных работ (предоставленных услуг) налоговую накладную, выписанную заказчиком на стоимость переданного сырья, записывают в книгу приобретений.
При этом совершенно не имеет значения, что такая налоговая накладная была выписана раньше. При этом сумма по накладной должна быть равна общей стоимости материалов, принятых от заказчика. Кроме того, исполнитель и заказчик подписывают акт выполненных работ на стоимость услуг по переработке. Однако п. 1 Инструкции . При получении же сырья исполнитель не является его (сырья) покупателем, а заказчик после выполнения договора на переработку не является покупателем готовой продукции. Поэтому можно предположить, что в данной ситуации документом, подтверждающим факт передачи, может служить акт приемки- передачи товарно- материальных ценностей произвольной формы, подписанный двумя сторонами.